종합소득세 간편장부 대상과 작성방법 서식 다운로드

5월은 종합소득세 신고. 납부의 달입니다. 이때 프리랜서나 개인사업자들은 필요경비로 인정받는 범위부터 성실신고 대상 및 간편장부 대상 등에 해당되는지에 따라 신고사항이 많이 다릅니다. 여기서는 간편장부 대상자와 혜택 그리고 작성방법에 대해서 알아보도록 하겠습니다. 

 

간편장부란 영세사업자를 위해 국세청장이 제정. 고시한 장부로 수입과 비용을 가계부 작성하듯이 회계지식이 없는 사람이라도 쉽고 간편하게 작성할 수 있는 장부입니다.

 

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목차

종합소득세 간편장부 대상자 및 제외 대상자
간편장부 기장 혜택과 불이익
간편장부 작성방법

 

 

종합소득세 간편장부 대상자 및 제외 대상자

 

간편장부 대상자

종합소득세 간편장부 대상자는 당해연도에 신규로 사업을 시작하였거나 직전연도 수입금액이 다음에 해당하는 사업자입니다.

수입금액 기준	업종구분
3억 원 미만	가. 농업. 임업 및 어업, 광업, 도.소매업(상품중개업 제외), 소득세법 시행령 제122조 제1항에          따른 부동산매매업, 그 밖에 ‘나’ 및 ‘다’에 해당하지 않은 사업
1억5천만 원 미만	나. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기·가스·증기 및 공기조절 공급업, 수도·하수·폐기물처리·원료       재생업, 건설업(비주거용 건물 건설업은 제외), 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및       공급업에 한정), 운수업 및 창고업, 정보통신업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업
7천5백만 원 미만	다. 소득세법 제45조 제2항에 따른 부동산 임대업, 부동산업(‘가’에 해당하는 부동산매매업 제         외), 전문·과학 및 기술서비스업, 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 교육서비스업,         보건업 및 사회복지 서비스업, 예술·스포츠 및 여가관련서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기       타 개인서비스업, 가구내 고용활동

 

간편장부 제외 대상자 (복식부기 의무자)

전문직 사업자의 경우는 간편장부 대상자의 수입금액 기준에 관계없이 복식부기 의무자입니다.

 

● 부가가치세 간이과세배제 대상 사업서비스 : 변호사, 심판변론인, 변리사, 법무사, 공인회계사, 세무사, 경영지도사, 기술지도사, 감정평가사, 손해사정인, 통관업, 기술사, 건축사, 도선사, 측량사, 공인노무사

 

● 의료·보건용역을 제공하는 자 : 의사, 치과의사, 한의사, 수의사, 약사, 한약사

 

 

간편장부 기장 혜택과 불이익

 

혜택

스스로 기장한 실제소득에 따라 소득세를 계산하므로 적자(결손)가 발생한 경우 15년간 소득금액에서 공제할 수 있습니다. (부동산임대 사업소득에서 발생한 이월결손금은 해당 부동산임대 사업소득에서만 공제)

또한 감가상각비, 대손충당금 및 퇴직급여충당금을 필요경비로 인정받을 수 있습니다.

 

감가상각비는 건물이나 기계, 설비 등의 고정자산의 감격, 감소를 보상하기 위한 비용이며 대손충당금은 회수불능채권을 공제하기 위해 사용하는 회계 계정입니다.

 

불이익

간편장부대상자가 복식부기나 간편장부를 기장하지 않았을 경우 실제소득에 따라 소득세를 계산할 수 없어 적자(결손)가 발생한 경우에는 그 사실을 인정받지 못합니다. 그리고 장부를 기장하는 경우보다 장부의 기록·보관 불성실가산세(산출세액의 20%)를 더 부담하게 됩니다.

 

 

간편장부 작성방법

 

간편장부 작성방법은 거래가 발생한 날짜 순서대로 매출액 등 수입에 관한 사항, 매입액 등 비용 지출에 관한 사항, 사업용 유형자산 및 무형자산의 증감에 관한 사항을 기록하면 됩니다.

 

기부금, 감가상각비, 대손충당금, 퇴직급여충당금, 특별수선충당금, 국고보조금, 보험차익 및 「조세특례제한법」 상의 각종 준비금을 필요경비에 산입 한 때에는 종합소득세 신고 시 해당 계정에 대한 조정명세서를 첨부하여야 합니다.

 

사업소득, 부동산임대소득 등 2개 이상의 소득이 있는 경우는 소득별로 구분하여 기장해야하며, 2개 이상 사업장이 있는 경우는 사업장별 거래내용이 구분될 수 있도록 각 사업장별로 간편장부를 작성해야 합니다. 

 

 

간편장부 양식이 필요하신 분은 아래의 간편장부 엑셀 서식과 한글 서식 중에서 다운로드하여 사용하시기 바랍니다.

 

간편장부 서식(엑셀).xlsx

0.09MB

 

간편장부 서식(한글).hwp

0.02MB

 

▣ 간편장부 항목별 기재 요령

① 일자 : 현금 또는 외상거래에 관계없이 거래가 발생한 일자를 기준으로 수입 및 비용을 모두 기재합니다.

② 계정과목 : 거래별로 거래의 성격에 맞는 아래 계정과목을 기재합니다.

구분		계정과목
수입금액		매출액, 기타수입금액
비용	매출원가 및 제조비용	상품매입, 재료비매입, 제조노무비, 제조경비
	일반관리비 등	급료, 제세공과금, 임차료, 지급이자, 접대비, 기부금, 감가상각비, 차량유지비, 지급수수료, 소모품비, 복리후생비, 운반비, 광고선전비, 여비교통비, 기타비용
사업용 유형자산 및 무형자산		사업용 유형자산 및 무형자산 매입, 사업용 유형자산 및 무형자산 매도

 

③ 거래내용 : ○○판매, ○○구입 등 거래구분, 대금결제를 기재합니다. 1일 평균 매출건수가 50건 이상인 경우 1일 동안의 총매출금액을 합계하여 기재할 수 있습니다. 이경우에는 세금계산 및 현금영수증은 원본 보관해야 합니다. 

비용 및 매입거래는 거래 건별로 모두 기재합니다.

 

④ 거래처 : 거래상대방의 상호, 성명 또는 전화번호 등 거래처 구분이 가능하도록 기재합니다.

 

 

⑤ 수입 : 상품·용역의 공급 등 영업수입(매출) 및 영업 외 수입을 기재합니다.

  - 일반과세자 : 매출액을 공급가액과 부가가치세 10%를 구분하여 각각 ‘금액’ 및 ‘부가세’ 란에 기재합니다.

    * 공급가액과 부가가치세가 각각 구분되지 않은 경우에는 매출액을 1.1로 나누어서 그 금액을 ‘금액’란에 기재하고, 잔액을 ‘부가세’ 란에 기재합니다.

 

  - 간이과세자 : 부가가치세가 포함된 매출액(공급대가)을, 부가가치세 면세사업자는 매출액을 ‘금액’ 란에 기재합니다.

 

⑥ 비용(원가관련 매입포함) : 상품 원재료·부재료 매입액, 일반관리비 판매비(영업활동비) 등 사업 관련 비용을 기재합니다.

 

⑦ 사업용 유형자산 및 무형자산 증감(매매) : 건물·자동차·컴퓨터 등 사업용 유·무형자산 매입(설치·제작·건설 포함)액 및 부대비용을 기재합니다.

사업용 유형자산 및 무형자산의 매입 시에는 ⑥번의 기재방법을, 매도 시에는 ⑤번의 기재방법을 준용하여 기재합니다.

* 사업용 유·무형자산을 매각(폐기 등)하는 경우에는 당해 자산을 붉은색으로 기재하거나 금액 앞에 △표시를 합니다.

 

⑧ 비고 : 거래증빙 및 대금결제 유형, 재고액을 기재합니다.

  - 세금계산서는 ‘세계’로, 계산서는 ‘계’로, 신용카드 및 현금영수증은 ‘카드등’으로, 기타 영수증은 ‘영’으로 표시할 수 있습니다.

  - 대금결제 유형은 현금, 외상, 카드 등으로 기재합니다.

  - 상품·제품·원재료의 재고액이 있는 경우에는 과세기간 개시일 및 종료일의 실지 재고량을 기준으로 평가하여 기재합니다. 재고액을 기재하지 않은 경우에는 기초 및 기말의 재고액이 동일한 것으로 간주합니다.

 

 

마치며

 

간편장부 기장자는 장부 및 증빙서류를 소득세 확정신고기한이 지난날로부터 5년간 보존해야 합니다. 다만, 통상의 부과제척기간 만료 전에 발생한 결손금을 그 후에 공제하는 경우 그 결손금이 발생한 과세기간에 대해서는 이월결손금을 공제한 과세기간의 확정신고기한으로부터 1년간 보존하여야 합니다.

 

사업자가 사업과 관련하여 다른 사업자로부터 재화 또는 용역을 공급받고 그 대가를 지출하는 경우 거래 건당 금액(부가가치세 포함) 3만 원을 초과하는 경우에는 법정 지출증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등)를 받아야 합니다. 

 

 

 

 

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